Derybos su VMI: verslo galimybė sutaupyti ne tik pinigų, bet ir laiko

Sumažinti mokėtiną mokesčių sumą ir pakartotinio patikrinimo riziką, sutrumpinti mokestinio ginčo trukmę – visa tai galima pasiekti derantis su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI), jei manote, kad VMI apskaičiuota mokesčių suma nėra teisinga. Tačiau yra viena esminė sąlyga: VMI derėsis tik tuo atveju, jei abiejų pusių įrodymai dėl mokesčių dydžio nėra iki galo pagrįsti, pažymi advokatų kontoros „TGS Baltic“ vyresnioji teisininkė Marija Jankauskienė. 

Kada galima derėtis?

Derybos yra vienas svarbiausių įrankių sprendžiant ginčus su VMI – Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 71 straipsnis numato galimybę sudaryti susitarimą su VMI dėl mokesčių dydžio, kai priskaičiuotų mokesčių pagrindimui trūksta įrodymų.   

Tais atvejais, kai mokesčių administratorius nėra surinkęs pakankamai įrodymų savo apskaičiuotoms mokesčių sumoms pagrįsti, o ir pats mokesčių mokėtojas neturi visų mokesčio neapskaičiavimui pagrįsti reikalingų dokumentų, gali būti inicijuojamas mokesčių administratoriaus ir mokesčių mokėtojo susitarimo dėl mokesčio ir su juo susijusių sumų dydžio pasirašymas. 

Susitarimas tarp mokesčių mokėtojo ir VMI gali būti sudaromas:

• Mokestinio tyrimo ar patikrinimo metu;
• Bet kuriame mokestinių ginčų nagrinėjimo etape, t. y., net ginčui pasiekus Mokestinių ginčų komisiją ar teismą. 

Svarbu pažymėti, kad derybas gali inicijuoti abi pusės, tačiau sprendimą, ar jos prasidės, visada priima VMI. Vienintelis kriterijus deryboms – ar, VMI vertinimu, ji yra surinkusi pakankamai įrodymų mokesčių apskaičiavimui pagrįsti. 

Kas nutinka pasirašius susitarimą? 

Pasirašius susitarimą, mokesčių mokėtojas praranda teisę ginčyti mokesčių apskaičiavimo pagrįstumą. Tai leidžia abiem pusėms sutaupyti laiko – mokestinis ginčas gali būti išspręstas per 1–3 mėnesius, kai tuo tarpu teisminis kelias gali užtrukti ir iki 2–3 metų. Be to, sumažėja ir pakartotinio patikrinimo rizika, kai, pavyzdžiui, Mokestinių ginčų komisijos ar teismo pavedimu mokesčių mokėtojo skundas yra perduodamas mokesčių administratoriui nagrinėti iš naujo (atlikti pakartotinį patikrinimą). 

VMI nebegali reikalauti didesnės sumos nei susitarta. Tačiau svarbu nepamiršti, kad mokesčių mokėtojui išlieka teisė kreiptis į mokesčių administratorių dėl mokestinės nepriemokos sumokėjimo atidėjimo arba išdėstymo bei dėl atleidimo nuo baudų ir (ar) delspinigių esant MAĮ numatytiems pagrindams. Be to, jis gali naudotis kitomis MAĮ nustatytomis teisėmis. 

Kodėl ir kada verta svarstyti taikų su VMI susitarimą?

Praktika rodo, kad VMI vis dažniau kelia klausimus dėl vadinamųjų „dirbtinių darinių“ ar piktnaudžiavimo mokestinėmis lengvatomis, kai, mokesčių administratoriaus manymu, mokėtojas mokestinėmis lengvatomis naudojasi nepagrįstai, siekdamas nukelti mokesčio mokėjimo terminus, sumažinti mokėtiną mokesčio sumą arba visiškai išvengti mokesčio. Tokiais būdais gali būti reorganizavimai, prestižo amortizacija, dividendų išmokėjimas užsienyje įsteigtiems holdingams, akcijų perleidimas, paskolų sandoriai grupės viduje ir panašiai. 

Vis tik tais atvejais, kai mokesčiai apskaičiuojami taikant turinio prieš formą principą, o sandoriai grindžiami aplinkybėmis, kurias tiek VMI, tiek pačiam mokėtojui gali būti sunku įrodyti teisme, taikomų teisės aktų nuostatų interpretacija nėra vienareikšmė, mokėtojas grindžia aplinkybes, jog sandoriai sudaryti ne dėl mokestinių paskatų, derybos gali tapti racionalia išeitimi. Tai leidžia išvengti ilgo, brangaus ir dažnai nenuspėjamo ginčo proceso, ypač kai ginčas kyla dėl sandorių logikos aiškinimo ar skirtingų interpretacijų.

Pagal viešai skelbiamą statistiką, pasinaudojus susitarimo galimybe, mokėtinas sumas (mokesčius, baudas, delspinigius) galima sumažinti net perpus, palyginti su pradiniais VMI mokesčių apskaičiavimais. 

Praktiniai patarimai 

Norint pasiekti palankų rezultatą derybose su VMI, verta atsižvelgti į kelis svarbius aspektus:

• Konsultuokitės su specialistais: profesionali analizė gali padėti įvertinti VMI pozicijos stiprumą ir jūsų argumentų svorį bei pasiruošti deryboms.
• Rinkite įrodymus: net jei jų nepakanka teisminiam ginčui, jie gali turėti svarbų vaidmenį derybose.
• Pagrįskite verslo logiką: mokestiniuose susitarimuose galutinės mokesčių sumos priklauso ne tik nuo VMI surinktų (ar nesurinktų) įrodymų bei nustatytų faktinių aplinkybių, bet ir nuo paties mokesčio mokėtojo pateiktų argumentų. Aiškiai ir nuosekliai paaiškinkite, kodėl buvo atlikti sandoriai, koks jų ekonominis turinys ir verslo logika – tai gali padėti įtikinti VMI sutikti su mažesne mokesčių suma.

Taigi mokestinio ginčo užbaigimas susitarimu dėl mokesčio dydžio ir su juo susijusių sumų su VMI tam tikromis aplinkybėmis gali būti protingas ir optimalus sprendimas tiek pačiai VMI, tiek ir mokesčių mokėtojui. Derybos padeda išvengti ilgo, brangaus, daug abipusių pastangų reikalaujančio ir nenuspėjamo mokestinio ginčo proceso. Tik tam reikia nuoseklaus pasiruošimo, aiškių argumentų ir profesionalios derybų taktikos.